La contabilidad y Obligaciones Fiscales del Régimen de Actividades Profesionales

La contabilidad y Obligaciones Fiscales del Régimen de Actividades Profesionales

El Régimen de Actividades Profesionales exige parámetros específicos en cuanto a la contabilidad, adaptados a la índole de esta categoría.

Así mismo, las obligaciones que tienen las personas bajo este régimen con la Administración Tributaria, son propias de los actos inherentes al ejercicio de servicios especializados y no revierten gran dificultad.

La contabilidad del Régimen de Honorarios

– Cuando los ingresos del año fiscal no excedan los dos millones de pesos, los profesionales pueden llevar la contabilidad en el programa Mis Cuentas del portal del SAT, donde ha de registrar los ingresos, gastos e inversiones del período.

Acceda a través de la   dirección:

http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx. Esquina superior derecha, recuadro Mis Cuentas, donde ingresa su RFC y contraseña del sistema para incorporar la información contable.

A través de esta aplicación puede generar y emitir facturas electrónicas, además de consultar relación de ingresos y gastos insertos en el sistema, así como de facturas emitidas.

​- Si los ingresos del año fiscal superan los dos millones de pesos, el profesional debe llevar su contabilidad en sistemas electrónicos capaces de generar archivos en formato XML.

Obligaciones fiscales por cumplir

Adicionalmente, la autoridad tributaria establece las obligaciones derivadas del régimen en el cual se encuentran los profesionales independientes:

– Llevar la contabilidad de sus ingresos por concepto de honorarios profesionales.

– Expedir comprobantes de los servicios prestados

– Presentar declaraciones anual, informativa e informativa múltiple DIM.

– Efectuar retenciones del impuesto sobre la renta en el pago de sueldos y salarios a empleados y entregarles en efectivo las cantidades que correspondan por concepto de subsidio para el empleo, si aplica.

– Expedir constancias de percepciones y retenciones a los empleados, a más tardar en el mes de febrero de cada año.

– Calcular en la Declaración Anual del impuesto sobre la renta, la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa PTU.

En cuanto al pago del Impuesto sobre la renta, debe saber que su condición de especialista dentro del régimen de actividades profesionales ofrece un amplio espectro de condiciones para la cancelación del gravamen, adecuadas a las características de esta categoría.

Por ejemplo, da a lugar deducciones en base a gastos de devoluciones, descuentos y bonificaciones de ingresos acumulables, adquisición de mercancías e inventarios, gastos  necesarios para su actividad, inversiones estrictamente necesarias para su actividad, intereses pagados, cuotas canceladas al IMSS e impuesto local a la actividad profesional o empresarial.

Para que estas deducciones sean efectivas, deben llenar ciertos requisitos contemplados en la Ley de Impuesto sobre la renta:

Haber sido realmente erogadas durante el ejercicio fiscal imputado, estrictamente indispensables para la obtención de ingresos, sólo pueden restar una vez aunque se relacionen con dos ingresos, si corresponde a pagos de primas de seguros o fianzas, serán de acuerdo a la materia que rija y que correspondan a conceptos señalados en la ley ejusdem como deducibles; en cuanto a pagos a plazo, el monto deducible será el que respecta a las parcialidades efectivamente pagadas, recibir el comprobante fiscal digital de cada operación del año fiscal y finalmente, lo que demande la ley adicional a estos, establecidos en el texto de la misma.

El Régimen de Actividades Profesionales de las Personas Físicas en el RFC

El Régimen de Actividades Profesionales de las Personas Físicas en el RFC

El Régimen de Actividades Profesionales es uno de los renglones en los cuales se clasifican algunos de los contribuyentes dentro de las personas físicas, en función de su actividad económica. Aquí se encuentran quienes poseen título universitario y profesionalización en áreas que requieren un nivel específico de especialización, es decir, labores que no pueden ser realizadas por cualquier persona, como por ejemplo el ejercicio de la medicina.

Régimen de Actividades Profesionales

​Quienes están en este régimen son personas que obtienen ingresos por la prestación de servicios profesionales independientes, es decir, que no dependen de un salario, ejerciendo para clientes que pueden ser personas físicas o morales, tal como los administradores, médicos, abogados, contadores, arquitectos, ingenieros, entre otros.

Proceso de inscripción en el RFC

– Iniciar el trámite a través de la página del SAT  http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx. Una vez allí ingresar en las ventanas emergentes en este orden:

Trámites/RFC/Inscripción Personas Físicas. Si posee CURP el procedimiento es trámites/RFC/Inscripción Con CURP.

Aquí debe ingresar todos los datos que pide el sistema y en cuestión de minutos le será expedida la constancia de registro con su homoclave.

Actualización de información. Tipos de avisos y requisitos de cambio de situación fiscal

Como contribuyente, usted tiene el deber de mantener al día la información concerniente a su estatus fiscal a los fines de colaborar con el sistema tributario, ya que el aportar su información la autoridad fiscal puede formar estadísticas impositivas y tener conocimiento pleno de las personas que están solventes con sus obligaciones fiscales.

Todos estos trámites pueden hacerse a través del portal del SAT, excepto los que son expresamente presenciales en razón de su naturaleza. Los avisos a que da lugar este régimen son los siguientes:

– Apertura o cierre de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacén.

– Aviso de suspensión y reanudación de actividades.

– Aviso de actualización de actividades económicas y de obligaciones fiscales.

– Actualización de domicilio fiscal, el cual debe registrarse por el portal y completarse con la presentación de los documentos exigidos en el catálogo de trámites, sólo si el acuse de presentación así lo determina, indicando solicitar cita ante las oficinas del SAT.

– Aviso de cambio de nombre de personas físicas, el cual es presencial ante oficina de la Administración Descentralizada, acompañado de los recaudos que se señalen en el catálogo de trámites.

– Aviso de cancelación por defunción, también presencial.

Facturación electrónica

Con el procedimiento de adaptación a la facturación electrónica, el profesional independiente podrá ahorrar tiempo en procesos de declaraciones informativas, ofrecer declaraciones mensuales pres llenados de IVA, ISR, IEPS, de la misma manera que reduce los requisitos de la contabilidad electrónica.

Para emitir factura electrónica debe tramitar un certificado de sellos digitales a través del portal del SAT o la aplicación respectiva. La solicitud es rápida y sólo requiere del RFC.

Para realizarla acceda a la dirección URL  http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx. Allí se dirige a Trámites/Factura Electrónica/Solicitud de Certificados de Sello Digital. Con su homoclave y contraseña del portal, y siga los pasos que le indique el sistema.

El proceso de emisión es el siguiente: ingrese a la aplicación gratuita y configure su perfil, ingrese los datos de su cliente, ubique la clave del servicio y coloque el costo.

Más información aquí

Régimen de arrendamiento de inmuebles de las Personas Físicas en el RFC

Dentro de la clasificación Personas físicas, el Régimen de Arrendamiento de Inmuebles es uno de los que aún se mantiene vigente al año 2018. Por lo que se ha actualizado la plataforma para hacer  declaraciones por este concepto de manera fácil y segura.

Régimen de arrendamiento de inmuebles de las Personas Físicas en el RFC

Régimen de Arrendamiento de Inmuebles

En esta categoría se encuentran las personas que perciben ingresos por concepto de canon de arrendamiento de inmueble de su propiedad, de utilidad familiar o comercial, entiéndase casas, locales comerciales, depósitos, entre otros.

Actualización de información. Tipos de avisos y requisitos de cambio de situación fiscal

Debe mantener su información al día, modificando a través del portal SAT cada vez que ocurra un hecho que transforme su situación jurídica respecto a la Administración Tributaria y en los plazos establecidos en ley para evitar incurrir en ilícito fiscal.

Todos los trámites son en línea, como se mencionó, por la página oficial del SAT, excepto aquellos que por sus características deben complementarse de manera presencial y mediante recaudos que señale el catálogo de trámites de la autoridad fiscal.

Los avisos inherentes a este régimen son los que mencionan a continuación:

– Apertura o cierre de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacén.

– Aviso de suspensión y reanudación de actividades.

– Aviso de actualización de actividades económicas y de obligaciones fiscales.

– Actualización de domicilio fiscal, el cual debe registrarse a través del portal y complementarse con la presentación de recaudos que designe la Administración Tributaria en el catálogo de trámites.

– Aviso de cambio de nombre de personas físicas, trámite presencial y con consignación de documentos.

– Aviso de cancelación por defunción, también presencial avalado por documentación indicada en guías tributarias al respecto.

Facturación electrónica

El proceso de emisión de factura electrónica para quienes tienen la obligación, comienza en el registro del RFC.

Luego de obtener este con su homoclave deberá acceder al portal SAT para solicitar certificados de sello digital en esta dirección: http://www.sat.gob.mx/Paginas/Inicio.aspx

Donde se remitirá directamente a las secciones Trámites/Factura Electrónica/Solicitud de Certificados de Sello Digital con su homoclave y contraseña del portal.

Siga las indicaciones del sistema y en poco tiempo tendrá su certificado.

Con ello podrá solicitar a un proveedor que se especialice en factura electrónica o podrá emitir CFDI.

Este régimen no tiene obligación de llevar contabilidad y las declaraciones que hace a la Administración Tributaria son anuales, mensuales e informativas.

Obligaciones fiscales del Régimen de arrendamiento de inmuebles

Adicional a las obligaciones de declarar con la periodicidad que demanda este régimen y la emisión de factura electrónica, estas son las obligaciones a que da lugar el arrendamiento de inmuebles siempre y cuando se tengan empleados bajo relación de dependencia:

– Efectuar retenciones de impuesto sobre la renta a los empleados y entregarlas al SAT mensualmente, en las fechas que declare sus cargas impositivas.

– Entregar a los empleados en efectivo las cantidades por concepto de subsidio al empleo, si corresponde.

– Entregar a los empleados constancia anual de percepciones y  retenciones que les hayan sido impuestas, a más tardar en el mes de febrero de cada año.

– Presentar declaración informativa de los pagos a empleados por concepto de sueldos y salarios y subsidio para el empleo, a más tardar el 15 de febrero del siguiente año fiscal mediante el programa de Declaración Informativa Múltiple DIM.

– Presentar la información mensual de operaciones con terceros (bienes y servicios), cuando es sujeto de IVA, mediante el programa DIOT.

Simulador de RFC

Simulador de RFC

La página web del Servicio de Administración Tributaria ha ido evolucionando desde aparición, proporcionando información muy detallada y sencilla sobre muchas de las cuestiones que esta dependencia maneja, así como la posibilidad de agilizar trámites o gestiones desde internet.

 

Hoy en día es posible encontrar ahí suficiente información sobre declaraciones, facturas electrónicas, RFC, trámites y servicios, además de tener la posibilidad de utilizar herramientas muy útiles que nos ayuden a estar al día con nuestras obligaciones tributarias.

Entre las herramientas que el sitio proporciona, nos encontramos en la sección de RFC una herramienta llamada “Simulador”, en este apartado, se pueden conocer detalladamente las obligaciones y características fiscales de cada régimen tributario, así, se forma una idea más precisa sobre la situación a la que estará sujeto después de realizar su registro.

El simulador es de carácter informativo solamente, utilizarlo no crea derechos ni establece obligaciones, funciona a través de un cuestionario en el cual tiene varias opciones de respuesta, mismas que van identificando su actividad económica para al final mostrarle una guía basada en la legislación fiscal vigente.

El simulador muestra también el régimen en el que usted será ubicado o regímenes si es que encaja en más de uno por realizar actividades económicas distintas, en este caso, se asigna un porcentaje de ingresos a cada una de las opciones, pues cada categoría tiene sus cláusulas específicas. Pero en general, se obtiene información sobre el periodo en el cual deben presentarse las declaraciones y el impuesto que se estará manejando en cada caso.

Es recomendable que usted utilice esta herramienta si aún no tiene idea bajo cual régimen fiscal registrarse o si no conoce los detalles sobre los derechos y obligaciones que adquirirá después de darse de alta en el RFC y obtener su cédula de identificación fiscal.

Por otro lado, también tiene la posibilidad de encontrar más información para realizar la consulta de su RFC en linea, aquí también puede encontrar información un poco mas extendida sobre el RFC y sobre su simulador.

Religion en el RFC, declaración de IVA y aviso de cancelación en el RFC

Al igual que sucede con respecto al Impuesto sobre la Renta, las asociaciones religiosas no causan IVA, salvo aquellas excepciones que contempla la ley tributaria y por los supuestos que en ella se encuentran taxativamente establecidos en función de simplificar su labor religiosa.

Ingresos exentos

– Ingresos obtenidos por conceptos relacionados a la prestación de servicios religiosos a miembros, feligreses, así como por ventas de libros u objetos de carácter religioso realizados sin fines de lucro.

– Transmisión de bienes inmuebles destinados sólo para habitación. Se consideran casa habitación las casas de formación, Monasterios, Conventos, Seminarios, casas de retiro, de gobierno, de oración, Abadías y juniorados.

Ingresos gravados

– Recepción de donaciones de empresas, las cuales constituyen una enajenación o venta.

Este tipo de donativo no es deducible para el otorgante, ya que como asociación religiosa no está autorizada para recibir donativos deducibles. Este impuesto causado le corresponde a la empresa donante, sobre la base del valor de mercado o en su defecto de avalúo.

El comprobante fiscal por enajenación o venta emitido por el donante, contendrá toda la información fiscal requerida en estos casos. Estas donaciones no son estrictamente indispensables para el donante ni acreditables en materia de IVA.

Aviso de cancelación en el RFC por cese total de operaciones de las asociaciones religiosas

Es presentado por Personas morales residentes en el extranjero que decidan culminar operaciones y actividades en México o cierren permanentemente sus sedes. Casos que pueden darse en las asociaciones religiosas internacionales que se asientan en México. Este trámite se realiza de manera presencial ante las oficinas del SAT, previa cita en el portal en línea, el cual debe presentarse dentro del mes siguiente al que se hizo la última declaración que corresponda a sus obligaciones.

Los requisitos exigidos por la autoridad fiscal son:

Forma oficial RX, formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y cancelación al Registro Federal de Contribuyentes.

– Documento notarial que certifica el cese total de operaciones, en copia fotostática simple y copia certificada para cotejo.

– Original de la identificación oficial vigente del representante legal (las que señale el Catálogo de Servicios y Trámites).

– Poder notariado que acredite personalidad del representante legal (copia certificada y simple para cotejo), o carta poder original firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o Fedatario Público (original y copia simple para cotejo).

– Documento notarial de designación del representante legal para efectos fiscales, tratándose de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México (copia simple y copia certificada para cotejo).

– Deben haber presentado la última declaración obligatoria previa a la cancelación.

– Contar con opinión positiva de cumplimiento de la persona moral a cancelar lo cual se requiere al momento del trámite.

– La persona moral no debe estar sujeta a ejercicio de facultades de comprobación, ni tener créditos fiscales firmes.

– Obtener documento de cancelación emitido por la Secretaría de Gobernación, conforme a la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público

Cómo evito errores en mi CURP

Cómo evito errores en mi CURP

Las situaciones más comunes que generan errores al obtener la Clave Única de Registro de Población están relacionadas con los datos que se utilizan para el cálculo de la misma, ya sea porque los documentos entregados cuentan ya con dicha falla o porque se han transcrito de manera equivocada en la solicitud, por si esto fuera poco, aún queda una etapa más donde puede darse inexactitud en la información, y esto es durante el proceso de alta en la base de datos nacional de la CURP.

En el caso de que la inconsistencia se muestre en el acta de nacimiento, es recomendable que primero solucione este problema, dirigiéndose al registro civil y haciendo las gestiones necesarias según ellos le guíen, pues los problemas pueden ser muy variados, y las soluciones se manejan de forma distinta en cada entidad.

En base a lo anterior, considerando que los datos de su acta de nacimiento son correctos, tomaremos más tiempo para aclararle la parte del proceso en la cual puede usted intervenir más directamente, y es al momento de darse de alta, en ciertos casos se le proporciona una solicitud que usted debe llenar con los datos requeridos, principalmente nombre, fecha y lugar de nacimiento, aquí es donde debe prestar sumo cuidado de proporcionar la información correcta y que por supuesto coincida con sus documentos probatorios.

Para capturar de manera correcta esta información, tiene que ser copiada tal cual aparece en su acta de nacimiento o el escrito que usted proporcionará como medio de identidad, por ejemplo: si su nombre se muestra como “Ma” en lugar de “María”, debe escribir “Ma”, tal como su documento lo muestra. Deben respetarse también los puntos, en caso de que los contenga.

Si solo cuenta con los apellidos de la madre, captura el primero de ellos en el lugar del apellido paterno y el siguiente en apellido materno, si solo cuenta con un apellido este debe ocupar la casilla del primer apellido en todo momento, sin importar que corresponda solamente a uno de los padres u otros familiares que le han reconocido.

En el momento de que esta información está siendo capturada en el sistema no tiene mucho control sobre ella, pero aún puede verificar que estos hayan sido dados de alta de manera correcta cuando recibe su CURP, en ese momento revise los datos a fondo, más de una vez de ser necesario, y si esta no muestra los datos correctos, no la reciba, hasta que sea corregida.

Por eso es importantisimo que al sacar el curp por primera vez, nos cercioremos de que los datos están completamente correctos, esto nos ahorrara muchos problemas y dolores de cabeza en un futuro.

Régimen fiscal de extranjeros que perciben ingresos en México

Régimen fiscal de extranjeros que perciben ingresos en México

De acuerdo a la legislación tributaria y para efectos fiscales, se entiende por establecimiento permanente del régimen fiscal de extranjeros, todo lugar de negocios en el cual se desarrollen, de manera total o parcial, las actividades empresariales de las personas físicas o morales, u ocurra la prestación de los servicios personales independientes.

En esta denominación entran las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras y cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.

Se consideran también establecimientos permanentes:

– El residente en el extranjero que ejecute actividades empresariales en el país por medio de fideicomiso.

– Quien es representado en el país por una persona que ejerza poder para la celebración de contratos a nombre del residente en el extranjero o por su cuenta.

– La empresa aseguradora que percibe ingresos por cobros de primas en el territorio nacional, u otorgue seguros contra riesgos contemplados en este.

– La persona que actúe a través de agente independiente, si éste no está ejecutando acciones en el marco ordinario de su actividad.

​​- El supuesto cuando se realizan en territorio mexicano servicios de construcción, demolición, instalación, mantenimiento o montaje de bienes inmuebles y conexos, siempre que su lapso de duración supere los 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de un año.

La doble tributación. Arrendadores residentes en Estados Unidos

La ley prevé, de conformidad con la regla 3.18.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal del año 2017, otorgar a los mexicanos residentes en los Estados Unidos la opción del cálculo del impuesto correspondiente a los ingresos que perciben por concepto de uso o goce temporal de bienes inmuebles situados en territorio mexicano. Sobre la base aplicable a un establecimiento permanente.

Este precepto se encuentra establecido en el artículo 6, numeral 5 del Convenio celebrado entre el Gobierno de los Estados Unidos de América y el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos.

Con el cual se evita al sujeto de obligación fiscal la doble carga impositiva, toda vez que quien reside en otro territorio debe acogerse a la legislación del lugar donde llega.     Por lo que el ciudadano mexicano residente en Norteamérica debe pagar tributos en ese territorio y por lo tanto no debe tributar por el mismo concepto dos veces.

La figura se encuentra prevista como parte de las políticas implementadas para prevenir el fraude y la evasión fiscal.  ​​

Convenios para evitar la doble tributación

México ha suscrito convenios para evitar la doble tributación con más de 60 países, de los cuales han ratificado para el año 2018 45.

El objeto de la legislación internacional es evitar la doble imposición de cargas tributarias y prevenir la evasión y el fraude fiscal en materia de Impuesto Sobre la Renta.

La ley determina principalmente y a grandes rasgos, que las rentas que el residente del  Estado Contratante obtenga de los bienes inmuebles, incluidas rentas provenientes de explotaciones agrícolas o forestales, situados en el otro Estado Contratante, podrán ser sometidas a imposición en ese otro Estado.

En cuanto a los beneficios empresariales, cuando estos corresponden a empresa de un Estado Contratante solamente pueden ser sometidos a imposición de ese Estado, a menos que esta realice o haya realizado su actividad en el otro Estado Contratante a través de un establecimiento permanente situado en este último.